Erhalten Sie zu Versicherungen Beitragserstattungen, müssen Sie diese von Ihren gezahlten Versicherungsbeiträgen abziehen. Der Erstattungsbetrag wird im Jahr der Erstattung jedoch nur mit gleichartigen Versicherungen verrechnet. So vermindert sich der abzugsfähige Betrag dieses Jahres.

Erstattungen von Kirchensteuer, die Sie mit dem Steuerbescheid erhalten, werden im Rahmen der Einkommensteuererklärung mit der gezahlten Kirchensteuer desselben Jahres verrechnet - und nur der Differenzbetrag ist als Sonderausgaben absetzbar.

Falls der Erstattungsbetrag höher ist als die Zahlungen im betreffenden Jahr, verrechnen die Finanzämter den negativen Saldo der Kirchensteuer mit der gezahlten Kirchensteuer des Jahres, aus dem die Erstattung resultiert.

Dazu wird der Steuerbescheid dieses Jahres - auch wenn er schon bestandskräftig ist - wegen eines rückwirkenden Ereignisses nach § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO geändert.

Ab dem 1.1.2011 gibt es eine neue Verrechnungsmethode für Erstattungsüberhänge:

- Ist der Erstattungsbetrag bei einer Versicherung höher als die geleisteten Beiträge im selben Jahr, wird der Erstattungsüberhang mit anderen Versicherungsbeiträgen derselben Nummer verrechnet.

- Ist der Erstattungsbetrag bei der Kirchensteuer höher als die gezahlte Kirchensteuer im selben Jahr, wird der Erstattungsüberhang nicht mehr umständlich in einem Vorjahr berücksichtigt, sondern ganz ein-fach im selben Jahr bei der Ermittlung des Einkommens hinzugerechnet (§ 10 Abs. 4b EStG).

Für die Verrechnung von Beitragserstattungen gelten bisher als "gleichartig" solche Versicherungen, die der jeweiligen Versicherungsart entsprechen: Kranken-, Pflege-, Unfall-, Haftpflichtversicherung, gesetzliche Rentenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Lebensversicherung (BFH-Urteil vom 21.7.2009, BStBl. 2010 II S. 38; OFD Frankfurt vom 26.5.2010, S 2221 A-8-St 218).

Künftig gibt es bei Versicherungen nur noch drei Gruppen, innerhalb derer Erstattungsüberhänge zu verrechnen sind:

- Beiträge zur Altersvorsorge: Gesetzliche Rentenversicherung, berufsständische Versorgungswerke und Rü-rup-Versicherungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG).

- Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG).

- Beiträge zu anderen Versicherungen: Unfall-, Haftpflicht-, Erwerbs- und Berufsunfähigkeits-, Risikolebens-versicherungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG).

Bei der Kirchensteuer werden Erstattungen nur noch im Jahr der Erstattung berücksichtigt. Ein Erstattungsüber-hang wird dann einfach dem Einkommen hinzugerechnet. So wird ein Wiederaufrollen von Steuerveranlagungen aus Vorjahren vermieden.

STEUERRAT: Bisher - und hoffentlich auch künftig - gibt es eine Vereinfachungsregelung: Falls nach Saldierung der Erstattungsüberhang an Kirchensteuer nicht mehr als 200 EUR beträgt, verzichtet das Finanzamt aus Vereinfachungsgründen auf eine rückwirkende Änderung des Steuerbescheides. Hierbei handelt es sich um eine sog. Nichtaufgriffsgrenze (OFD Frankfurt vom 6.7.2005, S 2221 A - 8 - St II 2.08).

Neuregelung (§ 10 Abs. 4b EStG)
(4b) Übersteigen bei den Sonderausgaben nach Absatz 1 Nummer 2 bis 3a die erstatteten die geleisteten Aufwendungen (Erstattungsüberhang), ist der Erstattungsüberhang mit anderen im Rahmen der jeweiligen Nummer anzusetzenden Aufwendungen zu verrechnen. Ergibt sich bei Aufwendungen nach Absatz 1 Nummer 4 ein Erstattungsüberhang, ist dieser bei der Ermittlung des Einkommens dem sich nach § 2 Absatz 4 ergebenden Betrag hinzuzurechnen.

Quelle: Steuerrat24
Weitere Informationen: Vorsorgeaufwendungen ab 2010: Überblick (Punkt 1d)